+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Применение упрощенной системы налогообложения статья нк рф

Применение упрощенной системы налогообложения статья нк рф

Уважаемый читатель! Пунктом 7 статьи 12 НК РФ предусмотрено, что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ , определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. В соответствии с пунктом 1 статьи 18 НК РФ в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, устанавливаются специальные налоговые режимы. Издание подготовлено с использованием нормативно-правовых актов по состоянию на

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Постатейный комментарий к главе Настоящая работа является комментарием к главе

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения (ст. 346.11 - 346.25.1)

Постатейный комментарий к главе Настоящая работа является комментарием к главе Пунктом 7 статьи 12 НК РФ предусмотрено, что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ , определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 НК РФ в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, устанавливаются специальные налоговые режимы. В данной работе рассмотрены самые последние изменения НК РФ , коснувшиеся применения упрощённой системы налогообложения.

В комментарии на конкретных примерах, в том числе и с использованием арбитражной практики, а также позиции Минфина России и налоговых органов, раскрыты наиболее труднопонимаемые и или не нашедшие широкого отражения в специализированной литературе спорные ситуации. Также в работе отражены самые актуальные и насущные проблемы, с которыми индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут столкнуться на практике. Комментируемая статья регламентирует общие положения применения УСН.

Абзац второй пункта 1 статьи Абзац 1 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от В отличие от общей системы налогообложения, применяя которую организации уплачивают налог на прибыль организаций, для налогоплательщиков, применяющих УСН, законоположением пункта 1 статьи Такое правовое регулирование обусловлено особенностями данного специального налогового режима, применение которого носит исключительно добровольный характер для налогоплательщиков в случае их соответствия установленным критериям пункт 1 статьи Нормами НК РФ не предусматривается возможность одновременно индивидуальными предпринимателями и организациями применять УСН и общий режим налогообложения.

УСН, соответственно, может применяться одновременно только с иными специальными режимами налогообложения, что также подтверждается позицией официальных органов. В Письме Минфина России от Официальный орган сообщает, что при выполнении требований для организаций, определенных главой Суд указывает, что взаимосвязанные положения глав При этом глава На основании пункта 2 комментируемой статьи если организация применяет УСН, то она освобождается от уплаты следующих налогов: Во-первых, налога на прибыль организации.

При этом устанавливается исключение по налогу, уплачиваемому с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи НК РФ. Во-вторых, налога на имущество организации. В-третьих, НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей Так, например, в Письме Минфина России от Официальный орган поясняет, что концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные концессионеру по приобретаемым товарам работам, услугам, имущественным правам , используемым при осуществлении таких операций, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных главой 21 НК РФ. С 1 января года организации, применяющие УСН, должны уплачивать налог на имущество организаций в отношении того недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.

Так в Письме Минфина России от Налоговый орган указывает, что признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Жилое помещение, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств, в силу статьи Что касается жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, то в соответствии с положениями статьи Индивидуальный предприниматель, применяющий вышеназванные специальные налоговые режимы, не уплачивает налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках специальных налоговых режимов.

На основании пункта 3 комментируемой статьи индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, освобождается от уплаты следующих налогов: Во-первых, НДФЛ. Законодатель устанавливает следующее ограничение в отношении уплаты НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 , 4 и 5 статьи НК РФ.

Во-вторых, налога на имущество физических лиц: только в отношении того имущества, которое используется для предпринимательских целей. В-третьих, НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей В связи с этим документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, указанными индивидуальными предпринимателями в налоговые органы не представляются.

Данный вопрос очень часто становится предметом рассмотрения арбитражных судов, также по указанному вопросу имеется множество разъяснений официальных органов. В случае если гражданин, являющийся арбитражным управляющим, также осуществляет предпринимательскую деятельность, то в отношении этой предпринимательской деятельности он может применять упрощенную систему налогообложения в установленном главой Рассмотрим конкретный пример.

Так в Постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от Учитывая изложенное, в случае, если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и при этом не осуществляет никакой другой деятельности, кроме деятельности, регулируемой Законом о банкротстве , то он не вправе с 1 января года применять упрощенную систему налогообложения. Следовательно, доходы арбитражного управляющего, полученные с 1 января года от деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются НДФЛ в порядке, установленном главой 23 Налог на доходы физических лиц НК РФ.

В случае если гражданин, являющийся арбитражным управляющим, также осуществляет предпринимательскую деятельность, то в отношении этой деятельности он может применять упрощенную систему налогообложения в порядке главы Абзац 2 пункта 3 статьи Пункт 4 комментируемой статьи устанавливает очень важное положение, согласно которому для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Обращаем внимание, что порядок предоставления первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета регламентируется статьёй 8 Федерального закона от Также необходимо руководствоваться "Порядком осуществления наличных денежных расчетов и или расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" , утвержденным Постановлением Правительства РФ от С 1 июня года действуют новые правила ведения кассовых операций в связи со вступлением в силу Указания Банка России от По данному вопросу Минфин России указал нижеследующее.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Организации либо индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, оформление документов, подтверждающих направление работников в служебные командировки и произведенные ими вышеуказанные расходы в служебных командировках, а также авансовых отчетов должны производить в общеустановленном порядке. Пункт 5 статьи В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Обращаем внимание, что пункт 5 статьи В обоснование данного довода рассмотрим позицию официальных органов. Официальный орган пояснил, что российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобретающая у иностранной организации вышеуказанные услуги, в целях применения налога на добавленную стоимость признается налоговым агентом и обязана исчислить и уплатить в бюджет сумму этого налога.

Что касается включения в расходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходов на оплату услуг по предоставлению персонала, то налогоплательщики, применяющие данную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи Данный перечень расходов является исчерпывающим.

В пункте 1 комментируемой статьи установлено, что налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются индивидуальные предприниматели и организации, которые в установленном порядке перешли на применение данного специального налогового режима. В связи с тем, что НК РФ не установил прямого запрета на данное, представляется возможным указанными субъектами применять упрощённую систему налогообложения.

Данной позиции также придерживаются официальные органы. Пункт 2 статьи Форма уведомления о переходе на упрощённую систему налогообложения утверждена Приказом ФНС России от Абзац второй пункта 2 комментируемой статьи устанавливает, что указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Налоговый орган указал, что для перехода на упрощенную систему налогообложения с года доходы организации за девять месяцев года не должны превышать 59, млн. Данные изменения вступают в силу с 1 января года. В связи с этим в случае если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября года составила больше млн. КС РФ признал указанные нормы соответствующими Конституции РФ и дал следующее важное разъяснение: Из взаимосвязанных положений пункта 2 статьи В то же время право индивидуальных предпринимателей на переход на упрощенную систему налогообложения с таким условием не связывается, что фактически создает для данной категории налогоплательщиков более благоприятные условия реализации права на переход на упрощенную систему налогообложения.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи Следовательно, налогоплательщик - индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно на основе собственной оценки своего экономического положения принять решение о подаче уведомления в налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Пункт 3 статьи В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. НК РФ вводит иное определение обособленного подразделения организации, под которым понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. При этом не урегулирован вопрос относительно обособленных подразделений организации.

Соответственно, исходя из принципа позитивной законности, организации, создавшие обособленные подразделения, которые не являются филиалом, имеют право перехода на УСН. Также см. Письмо Минфина России от В силу подпункта 2 пункта 3 статьи Согласно статье 11 НК РФ банки банк - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации. Также в статье 1 Федерального закона от Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения лицензии Центрального банка Российской Федерации Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Законом N ФЗ.

Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Из буквального толкования подпункта 2 пункта 3 комментируемой статьи можно сделать вывод, что иные кредитные организации, не являющиеся банками, имеют право на применение упрощённой системы налогообложения.

На основании подпункта 3 пункта 3 статьи Понятие страховщиков закреплено в пункте 1 статьи 6 Закона РФ от Итак, страховщики - страховые организации и общества взаимного страхования, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления деятельности по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию и получившие лицензии на осуществление соответствующего вида страховой деятельности в установленном настоящим Законом порядке.

Страховые организации, осуществляющие исключительно деятельность по перестрахованию, являются перестраховочными организациями. Также в абзаце 1 статьи ГК РФ установлено, что в качестве страховщиков договоры страхования могут заключать юридические лица, имеющие разрешения лицензии на осуществление страхования соответствующего вида.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что вспомогательная деятельность в сфере страхового дела главой Данной позиции придерживаются официальные органы. Согласно подпункту 4 пункта 3 комментируемой статьи негосударственные пенсионные фонды не в праве применять упрощённую систему налогообложения. В силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона от Такая деятельность осуществляется фондом на основании лицензии на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию далее - лицензия.

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется. Не каждый налогоплательщик вправе переходить и применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы перейти на УСН и потом на ней работать, нужно соблюдать лимиты по доходам и лимиты по основным средствам, а также ряд ограничений. В статье расскажем про лимиты по УСН на год: для применения и для перехода.

An error occurred.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области , а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями и

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УСН, ПСН и НДФЛ: изменения 2021 года

Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Общие положения Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу.

Статья Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

.

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

.

.

Статья 346.11. Общие положения

.

.

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от N ФЗ (ред. от Упрощенная система налогообложения> Статья Общие Применение упрощенной системы налогообложения организациями.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какую систему налогообложения выбрать ИП или ООО (небольшим)
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Оксана

    На четвертой минуте. СТОП! Уважаемый, а ты не есть приспособленец, каких в верховной раде, да и по всем законодательным постам в нашей терплячей Украине полным полно! Мрази вы все, крутите закон, как кто заплатит! Лживые ублюдки 14.10.2018 ваш последний час! Молитвы не помогут, льготы не защитят, ваша репутация ПО ХУЙ! Кому Украина не пустой звук, выходите! СЛАВА УКРАИНЕ!

  2. Аглая

    Принес миллион Коломойскому номер 777 и последний отчитался в налоговую об этом так как должен объяснить откуда взялся миллион.

  3. Михаил

    Как остановить взятки? разрешить их давать и, более того, за каждую успешно данную и записанную на видео (скрытую камеру взятку выделять давшему от суммы. а для взявших увольнение/тюрьма с пожизненным запретом на руководящие должности. просьба пройти проверку на наличие камеры приравнивается к получению взятки. если кто-то приходит со взяткой и говорит я от твоего кума/свата/брата , у человека сразу мысль аааа мой кум/сват/брат всегда хотел меня подсидеть, урод . профит.

  4. Тихон

    Авто євросила за одно з порохом

  5. Регина

    Уже штрафные пени пошли они продали колекторам